Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Об исчислении страховых взносов. Смысл и определение понятия «взносы в Пенсионный фонд»

Навигация по статье

Принципы ОПС основаны на введенной и позволяют:

  • учитывать поступление страховых платежей на лицевом счете каждого застрахованного лица;
  • фиксировать данные о месте его работы и продолжительности трудовой деятельности;
  • определять количество накопленных пенсионных баллов для расчета будущей пенсии.

Выплаты в системе ОПС осуществляются при наступлении страхового случая , т.е. , .

Ключевыми участниками системы ОПС являются сами застрахованные лица, страхователи и страховщики.

Страхователи являются непосредственными плательщиками страховых взносов. В роли таких участников ОПС могут выступать:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели (ИП);
  • физические лица, уплачивающие взносы за себя и за других лиц;
  • самозанятое население (нотариусы, адвокаты и др.)
  • в части страховой пенсии: Пенсионный фонд Российской Федерации;
  • в части накопительной пенсии: различные негосударственные пенсионные фонды (НПФ).

Главным администратором здесь конечно же является ПФР, так как он управляет всеми пенсионными средствами в системе ОПС.

Взносы на ОПС - что это?

Все денежные средства, поступающие в ФНС (до 2017 года - в ПФР), учитываются на граждан согласно действующей системе индивидуального (персонифицированного) учета по номеру (зеленой ламинированной карточке).

Страховые взносы на ОПС - это суммы, начисленные со всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника и уплаченные работодателем в соответствии с законодательством. Эти взносы представляют собой будущие пенсии данных сотрудников и составляют пенсионные выплаты нынешних получателей пенсий.

Распределение взносов осуществляется согласно действующим нормативам и выбранному гражданином .

Непосредственное перечисление денежных сумм осуществляет страхователь , выполняющий две важные функции:

  • за своих сотрудников ;
  • собственные платежи за себя .

Что касается граждан - застрахованных лиц , получивших страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, то к ним относятся:

  • граждане РФ;
  • постоянно или временно проживающие на территории нашей страны иностранцы;
  • лица без гражданства.

Кто уплачивает взносы за работника?

Работодатели ежемесячно перечисляют страховые взносы с заработной платы своих работников. Однако не все четко представляют два основных момента: начисляются они из фонда оплаты труда сотрудника до вычета всех налогов, а перечисляются непосредственно страхователем из собственных средств .

Плательщиками взносов за своих сотрудников являются:

  • организации, имеющие наемных работников;
  • индивидуальные предприниматели (ИП), включая глав фермерских хозяйств, имеющие в своем подчинении сотрудников;
  • лица, не являющиеся ИП, но производящие уплату вознаграждений физлицам.

Большинство застрахованных лиц, за которых страхователи платят взносы, работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера.

Если страхователь относится к нескольким категориям, то перечисление платежей он осуществляет по нескольким основаниям.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2019 году

При начислении взносов на ОПС важно определить предельную величину заработной платы, с которой и происходит уплата. Если доход превышает данную величину, то предусмотрены еще 10% тарифа. Максимальный уровень взносооблагаемой базы определяется правительством каждый год, в 2019 году он равен 1021000 рублей (в 2017 году - 876 тыс. руб.).

Размер тарифов зависит от следующих параметров:

  • категории страхователя;
  • возраста сотрудника;
  • от суммы дохода, начисленного сотруднику в течение года.

Особые тарифы предусмотрены для страхователей, имеющих льготные рабочие места. При исчислении же платежей по дополнительному тарифу при наличии таких мест ограничение предельной базы не действует.

Сумма (тариф) страхового взноса на обязательное пенсионное страхование

Каждый из нас, являясь застрахованным лицом, формирует свои пенсионные права и свою . Для этого наши работодатели перечисляют 22% с нашей зарплаты ежемесячно на наши индивидуальные счета.

Распределяться этот тариф может двумя способами в зависимости от выбранного варианта пенсионного обеспечения:

  1. В первом случае, индивидуальный тариф в размере 16% полностью пойдет на , а солидарный тариф - 6% обеспечит выплату фиксированной части пенсии нынешним ее получателям.
  2. Другой случай относится к гражданам 1967 года рождения и моложе, которые могли выбрать до 2016 года , и молодым сотрудникам, имеющим право такого выбора в течение первых пяти лет своей трудовой деятельности. Для всех них индивидуальный тариф составит 10% на формирование страховой выплаты и 6 % на накопительную, солидарный тариф при этом остается неизменным.

Такой основной тариф в предусмотрен для плательщиков, применяющих общую систему налогообложения.

Дополнительные взносы в Пенсионный фонд (при вредных условиях труда)

С 2013 года для работодателей, имеющих вредные и опасные для жизни и здоровья рабочие места, были введены дополнительные тарифы. Они применяются в отношении всех выплат в пользу застрахованных лиц, занятых на таких видах работ.

  • при наличии специальной оценки доп. тариф страховых взносов будет установлен на основании принятого класса опасности, причем чем опаснее условия труда (самый опасный - 4 класс, оптимальный - 1 класс), тем выше тариф платежа;
  • при отсутствии спецоценки тариф взносов равен 9% для работ по Списку 1 и 6% - по Списку 2 и «малым» спискам.

Оценка условий труда проводится работодателем не реже одного раза в пять лет.

Пониженный тариф страховых взносов

Тариф страховых взносов ниже общеустановленных 22% применяется к следующим категориям плательщиков:

Пониженный тариф Категории плательщиков
20%
  • в отношении ИП, применяющих патентную систему налогообложения и производящих выплаты сотрудникам;
  • организации и ИП, применяющие упрощенное налогообложение (УСН);
  • аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на осуществление фарм. Деятельности;
  • некоммерческие организации с УСН в области научных исследований, образования, здравоохранения, культуры;
  • благотворительные организации с УСН;
14% организации - участники проекта «Сколково»
8%
  • организации и ИП, осуществляющие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность в особых экономических зонах;
  • предприятия, действующие в области информационных технологий;
  • хозяйственные общества и партнерства, созданные бюджетными и автономными научными учреждениями
6%
  • страхователи, действующие в свободной экономической зоне Крыма и Севастополя;
  • страхователи, зарегистрированные на территориях опережающего экономического развития;
  • работодатели, имеющие постоянную регистрацию в свободном порту Владивостока

Плательщики таких льготных категорий освобождены от уплаты взносов при превышении величины взносооблагаемой базы.

Страховые взносы в 2019 году для ИП за себя

Страхователи, зарегистрированные в качестве , получают доход от своей деятельности без начисления зарплаты самому себе. В связи с этим предусмотрен особый порядок уплаты ими страховых взносов независимо от наличия дохода от предпринимаемой деятельности в текущем году.

Размер платежа устанавливается в соответствии с уровне дохода предпринимателя за год:

  • если он ниже 300 тысяч рублей , то применяется фиксированный размер - 26% годовой суммы МРОТ;
  • если он выше 300 тысяч рублей , то к фиксированной сумме необходимо будет доплатить 1% с суммы превышающего дохода.

Стоит отметить, что с 2019 года изменяется принцип определения размера страхового взноса для самозанятых лиц. Ранее тариф взносов привязывали к МРОТ, однако сейчас он устанавливается в фиксированной величине - 26545 рублей в 2019 году .

Когда освобождаются от уплаты?

Кроме особого порядка расчета страховых платежей по ОПС для ИП за себя, для них предусмотрено освобождение от уплаты взносов за определенные периоды, в течение которых предпринимателями не осуществлялась соответствующая деятельность . Такая мера предусмотрена и для .

К льготным периодам относятся:

  1. служба в армии по призыву;
  2. уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
  3. уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или 80-летним гражданином;
  4. проживание с супругом-военнослужащим в течение не более 5 лет в местах, где отсутствует возможность трудоустройства;
  5. проживание не более 5 лет за границей с супругом - работником дипломатического представительства РФ.

Перечисленные периоды засчитываются в страховой стаж наравне с периодами, в течение которых производилась уплата взносов.

Порядок и сроки уплаты средств в Пенсионный фонд

Перечисление платежей осуществляется каждый месяц. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за предыдущий месяц необходимо уплатить:

  • не позднее 15 числа в случае подачи документов в бумажном виде;
  • не позднее 20 числа в случае электронного документооборота.

Если последний день такого срока приходится на выходной или праздничный день, то уплату можно произвести в ближайший рабочий день.

Для предпринимателей, уплачивающих взносы за себя, предусмотрена возможность выбора периодичности перечисления платежей раз в квартал или в конце финансового года.

Следует помнить, что начисленные, но не уплаченные в срок страховые взносы на ОПС подлежат взысканию как недоимка.

База для начисления платежей определяется в отношении каждого сотрудника в конце каждого календарного месяца нарастающим итогом с начала года . Для работников, устроившихся в организацию в течение календарного года, база определяется с месяца принятия на работу.

Непосредственная уплата взносов осуществляется путем направления в банк расчетного документа, где должны быть указаны соответствующие коды бюджетной классификации (КБК). Взносы на ОПС уплачиваются без деления на страховую и накопительную части.

Физические лица могут также бесплатно производить уплату взносов через отделения почтовой связи.

Стоит обратить внимание, что согласно введенному с 2015 года правилу, сумма, рассчитанная для перечисления, должна определяться точно в рублях и копейках .

Люди, осуществляющие трудовую деятельность в Российской Федерации, становятся участниками системы обязательного пенсионного страхования (ОПС). Такой выбор позволяет надеяться на получение денег при наступлении страхового случая. Основополагающим понятием ОПС является страховой взнос на обязательное пенсионное страхование. Разберемся, как обстоят дела в вопросах финансирования ПФР в 2019 году, кому полагаются льготы, от чего зависит тариф.

Принципы системы ОПС в РФ

Система пенсионного страхования представляет собой комплекс мероприятий, охватывающих всех участников производственной деятельности. В ее основу положен принцип солидарности, что означает совместную целенаправленную деятельность таких участников:

  1. Застрахованных лиц - тружеников всех уровней и сфер;
  2. Страховщиков - это органы, начисляющие оплату за работу:
    • предприятия и организации;
    • индивидуальные предприниматели (ИП);
    • физические лица, пользующиеся наёмным трудом;
    • самозанятые граждане;
  3. Страхователей - организаций, обеспечивающих учет и распределение взносов:
    • Пенсионный фонд РФ;
    • негосударственные пенсионные фонды (НПФ).
Важно: все перечисленные участники ОПС выполняют одну задачу - создают бюджетную базу для обеспечения пособиями нетрудоспособных граждан. Каждому законодательством отводится своя роль.

Принцип учета вклада граждан в пенсии


Следующий основополагающий принцип ОПС касается справедливости учета вклада застрахованных лиц в солидарный бюджет:

  1. каждый регистрируется индивидуально и получает персональный лицевой счет;
  2. страховые платежи принимаются в солидарный бюджет персонифицировано;
  3. в системе фиксируются данные о периодах трудовой деятельности тружеников;
  4. на основании полученной информации определяются пенсионные коэффициенты каждого участника;
  5. последние фиксируются в системе с нарастающим итогом до:
    • момента назначения пенсии;
    • после, при условии продолжения трудовой деятельности.
Важно: гражданину для получения обеспечения при наступлении страхового случая, необходимо зарегистрироваться в ОПС. При этом на руки участнику выдается свидетельство установленного образца (СНИЛС).

Пенсии назначаются участникам системы ОПС в случае:

  • наступления нетрудоспособности по:
    • возрасту;
    • здоровью (инвалидность);
  • утери кормильца.

Смысл и определение понятия «взносы в Пенсионный фонд»

Средства, выплачиваемые за труженика в солидарный бюджет ОПС, названы взносами. Их начисление коррелирует с любой, начисленной человеку, суммой:

  • оклада;
  • надбавок;
  • премий;
  • вознаграждений и тому подобного.

Определение: страховыми взносами в пенсионный бюджет являются платежи, составляющие основу грядущей пенсии. Они исчисляются в процентном отношении от официального заработка участника ОПС.

Стать участниками пенсионного механизма Российской Федерации могут:

  • граждане страны;
  • иноземцы (за исключением высококлассных специалистов);
  • лица, не имеющие гражданства.

Вам нужна по этому вопросу? и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

За чей счет осуществляются платежи

Плательщиком взносов всегда является орган, выдающий заработную плату. В его обязанности входит:

  1. расчет суммы вклада каждого наемного труженика в ПФР;
  2. перевод денег согласно графику (для страховых - ежемесячно);
  3. осуществление документооборота с фондом.
Важно: перечисления в ОПС - это отдельная статья расходов предприятия. Деньги из заработка работника не берутся, а выделяются из бюджета предприятия.

Таким образом, следующие страхователи несут дополнительные расходы по данной статье:

  1. Предприятия и организации (юрлица);
  2. ИП и физлица, использующие наемный труд.

Самостоятельно финансируют платежи:

  • ИП, не прибегающие к услугам наемных тружеников;
  • самозанятые граждане.
Внимание: иногда страхователь попадает в две категории сразу. По закону он обязан вносить вклад по каждой статье отдельно (существует постановление Конституционного Суда РФ, признающее данное положение неконституционным).

Тарифы страховых платежей


При реформировании механизма страхования на случай наступления нетрудоспособности законодатель предусмотрел возможность участия в распределение вкладов в ПФР самим тружеником. Суть нововведения такова:

  1. работодатель обязан перечислить суммы, равные 22% от начисленной заработной платы:
    • 6% из них всегда идет на погашение текущих расходов на пособия;
    • остальными может распорядиться труженик:
      • направить 16% полностью в страхование;
      • или распределить их таким образом:
        • 10% - страховая часть;
        • 6% - накопительная.
Внимание: на формирование накоплений получают право граждане, рожденные позже 1966 года.

Кому положен дополнительный тариф


За людей, занятых на вредных и опасных производствах, работодатель отчисляет повышенные суммы в ПФР. Данное правило применяется с 2013 года. При этом определяется величина доптарифа на основании проведения специальной оценки условий труда (закон № 426-ФЗ). Целью ее является:

  • обеспечение безопасности тружеников;
  • установление класса опасности производства для компенсирования вреда здоровью людей, участвующих в трудовом процессе.

Исчисление дополнительного тарифа связано с наличием и результатами специальной оценки. А именно:

  1. Если итоговым актом присвоен класс тяжести, то дополнительно на лицевой счет работника в ОПС переводится сумма в размере от 8 до 2% заработка (зависит от конкретного показателя опасности);
  2. Если спецоценка не проведена, то размер доптарифа определяется Списками профессиональной деятельности, установленными Правительством РФ:
    • по Списку 1 начисляется 9%
    • по остальным - 6%.
Внимание: к спецоценке привлекается специализированная организация. Проводить ее положено не реже одного раза в пять лет либо при организации новых рабочих мест. Скачать для просмотра и печати:

Каковы страховые платежи в 2019 году


Обычный (22%) размер взноса имеет порог, определяемый в рублевом отношении ежегодно Правительством РФ. С сумм, превышающих взнооблагаемую базу, взимается дополнительно 10%:

  1. на 2019 год константа взносообложения зафиксирована на уровне 876 000 р.;
  2. с заработков, превышающих этот показатель, берется дополнительный взнос;
  3. исключением являются зарплаты работников, занятых на вредных и опасных производствах.

Внимание: в некоторых случаях работодателям предоставляются льготы по внесению взносов в ПФР за тружеников.

Примеры установления пониженного тарифа


Власти проводят целый комплекс мероприятий для стимулирования необходимой обществу деятельности. В частности, одной из таких мер является снижение базовой ставки платежа в пенсионную систему. В 2019 году она установлена для таких категорий плательщиков:

  1. 20% ставку разрешено использовать:
    • лицензированным в законном порядке аптечным предприятиям;
    • индивидуальным предпринимателям:
      • применяющим патентную систему;
      • работающим по упрощенному налогообложению;
    • благотворительным организациям;
    • некоммерческим предприятиям, целью деятельности которых является развитие:
      • науки;
      • культуры;
      • образования;
      • здравоохранения;
  2. 14% начисляют работникам «Сколково»;
  3. 8% применяют предприятия:
    • зарегистрированные в особых экономических зонах:
      • работающие над внедрением новых технологий;
      • развивающие туризм;
    • занимающиеся информационными технологиями;
    • созданные научными учреждениями.

Внимание: самая малая ставка в 6% применяется для страхователей, осуществляющих деятельность:

  • на территориях опережающего развития;
  • в Республике Крым и городе Севастополе;
  • в свободном порту Владивостока.

О сроках уплаты страховых взносов


Функции по контролированию сборов в солидарный бюджет возложены на ПФР. Для этого госорган проводит следующую работу:

  1. организует и проводит регистрацию страховщиков (ФЗ № 167 от 15.12.2001);
  2. строго контролирует сроки поступления платежей:
    • до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
    • на следующий рабочий день, если установленный законом является праздничным или выходным;
  3. осуществляет проверку начисленных и выплаченных сумм.
Важно: нарушение сроков платежей приводит к принудительному их взысканию. На основании информации ПФР недоимка списывается со счетов неплательщика в пользу солидарного бюджета.

Кроме того, неплательщиков наказывают. Им могут быть начислены пени и штрафы. Конкретные меры предусмотрены в гл. 34, ч.2 Налогового кодекса РФ.

Скачать для просмотра и печати:

Как самостоятельно контролировать лицевой счет в ПФР


Участник системы имеет право знать о своих страховых накоплениях. Государством для этого созданы все законодательные условия. Использовать их можно двумя способами:

  • на личном приеме в отделении ПФР;
  • на портале госуслуг.

Логика действий такова:

  1. На ламинированную карточку СНИЛС нанесен персональный номер.
  2. Он является «паролем» для получения интересующих сведений.
  3. Данные предоставляются:
    • органами ПФР на основании заявления гражданина (номер следует указать в бумаге);
    • в личном кабинете на сайте госуслуг:
      • перейти в раздел услуги;
      • выбрать необходимую;
      • указать 11-значный номер СНИЛС.
Важно: контроль движений на лицевом счету позволит гражданину с уверенностью смотреть в будущее.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Страховые взносы на ОПС в 2017-2018 годах могут иметь разную величину тарифов, а также отличаться по КБК, указываемым в платежках. Рассмотрим эти различия, а также критерии, их предопределяющие.

В 2017 году полномочия по администрированию платежей в ПФР были переданы в налоговую службу. В то время как в 2016-м они еще принадлежали ПФР. В связи с этим в платежках по взносам могут отражаться разные КБК, выбираемые в зависимости от того, за какой период платятся взносы: до 2017 года или после 2016 года.

КБК для взносов в ПФР за периоды до 2017 года

Если взнос в ПФР уплачивается за тот или иной период до 2017 года (такие перечисления с 2017 года тоже осуществляются в ФНС), то плательщик применяет такие КБК:

1. По обычным взносам:

  • на зарплату работников — 182 (код ФНС) 10202010061000160;
  • ИП за себя (показатель ВЗС 1 по формуле, рассмотренной нами выше) — 182 (код ФНС) 10202140061100160;
  • ИП за себя по доходам выше 300 000 руб. (показатель ВЗС 2) — 182 (код ФНС) 10202140061200160.
  • опасных профессий (вне зависимости от наличия спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202131061000160;
  • вредных профессий (вне зависимости от наличия спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202132061000160;
  • сферы угольной промышленности — 182 (код ФНС) 10202120061000160.

Все указанные КБК применимы, в частности, при оплате задолженности по платежам на ОПС за 2016 год.

КБК для взносов в ПФР за периоды после 1 января 2017 года

При уплате взносов в ПФР за периоды, начиная с 2017 года, применяются КБК:

1. По обычным взносам:

  • на зарплату работников — 182 (код ФНС) 10202010061010160;
  • ИП за себя (независимо от того, фиксированный это платеж или содержащий дополнительно рассчитываемую часть) — 182 (код ФНС) 10202140061110160.

2. По дополнительным взносам за работников:

  • опасных профессий (если тариф не зависит от спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202131061010160;
  • опасных профессий (если тариф зависит от спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202131061020160;
  • вредных профессий (если тариф не зависит от спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202132061010160;
  • вредных профессий (если тариф зависит от спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202132061020160;
  • экипажей судов — 182 (код ФНС) 10202080061000160;
  • сферы угольной промышленности — 182 (код ФНС) 10202120061000 160.

О значениях КБК, применяемых для иных платежей с 2017 года, читайте .

Итоги

Ставки по взносам в ПФР делятся на обычные, льготные (установлены ст. 427 НК РФ) и дополнительные (установлены ст. 428, 429 НК РФ). КБК по данным взносам за периоды до 2017 года и в 2017 году различаются.

Узнать больше об особенностях начисления страховых взносов вы можете в статьях:

Общие положения

Страховые взносы - это сбор, который обязаны уплачивать организации и индивидуальные предприниматели в России. Они введены с 2010 года, когда заменили собой единый социальный налог (ЕСН).

До 2017 года страховые взносы формально не входили в налоговую систему России, но всегда играли важнейшую роль в системе обязательного социального страхования нашей страны. Их уплата обеспечивает право на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности и в случае рождения ребенка, при болезни. Право на получение бесплатной медицинской помощи также неразрывно связано с уплатой страховых взносов.

Теперь налоговые органы контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах в рамках камеральных и выездных проверок. Однако, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы на травматизм, правильно ли выплачены пособия, как и прежде, проверяет ФСС. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

К страховым взносам относятся:

  1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Они перечисляются в с 2017 года в ИФНС.
  2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они перечисляются как и прежде в Фонд социального страхования РФ.
  3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). Они перечисляются с 2017 года в ИФНС.

Также есть так называемые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), однако, они регулируются другим федеральным законом и стоят несколько особняком. Взносам на травматизм посвящен отдельный материал в нашем .

Основание и правовые основы

Вопросы страховых взносов ранее регулировались рядом федеральных законов. Основополагающим среди них был Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который утратил силу в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс.

Теперь в отношении исчисления и уплаты страховых взносов применяются нормы Налогового кодекса РФ. Страховым взносам посвящен новый раздел 11 и глава 34 Кодекса.

С 2017 года налоговые органы:

В отношении страховых взносов за периоды, истекшие до наступления 2017 года, проводить проверки и выявлять наличие недоимки продолжают органы ПФР и ФСС.

Налоговый кодекс в статье 8 устанавливает понятие страховых взносов - это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховыми также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

НК РФ в последней редакции устанавливает:

  • общие условия установления страховых взносов (ст. 18.2 НК РФ);
  • круг плательщиков взносов (ст. 419 НК РФ);
  • обязанности плательщиков (ст. 23 НК РФ);
  • порядок исчисления страховых взносов (ст. 52 НК РФ);
  • облагаемый объект и базу (ст. 420 и 421 НК РФ);
  • тарифы страховых взносов (ст. 425-429 НК РФ);
  • порядок уплаты страховых взносов (ст. 431 НК РФ);
  • ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах и другие вопросы.

Плательщики страховых взносов

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Взносы также платят индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Это плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Им посвящен отдельный материал в справочнике налогов.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Налоговый кодекс в ст. 420 предусматривает правила определения объекта обложения страховыми взносами по трем случаям.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей , производящих выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

  • в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения признаются:

  • выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой). Понятия объекта обложения для этих плательщиков без существенных изменений перенесены из Федерального закона N 212-ФЗ, утратившего силу.

Новым в Налоговом кодексе является выделение отдельного объекта для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой . Это:

  • минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, если величина дохода такого плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается его доход.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами:

  1. Выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества, (за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства). Это договоры купли-продажи, аренды, ссуды, займа и т.п.
  2. Выплаты иностранному гражданину или лицу без гражданства на основании трудового договора, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение российской организации за пределами РФ, или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), исполнение которого также происходит за пределами территории РФ.
  3. Выплаты на возмещение расходов добровольца в рамках исполнения гражданско-правового договора, заключенного в соответствии с ФЗ от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" за исключением расходов на питание в размере, превышающем нормы суточных.
  4. Выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. Выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, и прочих.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в статье 422 НК РФ, в несколько отличается от того перечня, что был закреплен в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Ранее не облагались страховыми взносами взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов. В новом перечне такие взносы работодателя не упомянуты, значит с их выплаты взносы отчислять придется.

Второе изменение в том, что ранее при оплате плательщиками расходов на командировки работников не облагались страховыми взносами суточные вне зависимости от размера. Теперь же при оплате плательщиками расходов на командировки работников не будут облагаться страховыми взносами суточные, только предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ.

Третье изменение: среди выплат, не облагающихся страховыми взносами, ранее упоминались выплаты опекунам, но отсутствовали указания на условия таких выплат. Теперь действует норма о том, что не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой опекунам при установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после установления опеки, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Не облагаются страховыми взносами по статье 422 НК РФ:

  • Государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
  • Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации)- в статье приведен их исчерпывающий перечень.
  • Суммы единовременной материальной помощи работникам в связи со стихийным бедствием (чрезвычайными обстоятельствами, террактами); со смертью члена семьи; при рождении (усыновлении) ребенка или установлении опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
  • Доходы общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла (кроме оплаты труда работников).
  • Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, суммы платежей по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года, суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
  • Взносы работодателя на накопительную пенсию в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.
  • Стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера.
  • Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты Госдумы, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума.
  • Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании.
  • Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.
  • Материальная помощь работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год.
  • Суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам.
  • Возмещение расходов работника по уплате процентов по кредиту на приобретение или строительство жилья.
  • Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ.
  • Все виды выплат и вознаграждений по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
  • Суточные при командировках, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
  • Расходы членов совета директоров или членов другого аналогичного органа компании в связи с прибытием для участия в его заседании.

База для начисления страховых взносов

Как определяется база для начисления взносов в 2017 году?

База для начисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется статьей 421 НК РФ как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 422 НК РФ).

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме. База по выплатам в натуральной форме определяется как стоимость товаров (работ, услуг), которые получило физическое лицо.

Предельная сумма выплат для начисления взносов

В 2017 году размер предельной величины базы для начисления страховых взносов предусматривается отдельно для страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для начисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не предусмотрена.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов установлена с учетом повышающих коэффициентов на каждый год с 2017 по 2021. В 2017 году ее величина составляет:

  • для начисления страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 876 000 рублей;
  • для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 755 000 рублей.

Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.

Выплаты при исчислении базы, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и т.д. определяется как сумма доходов, полученных по этим договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.

Если такие расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (в процентах суммы начисленного дохода):

  • на создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка, - 20 процентов;
  • на создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна - 30 процентов;
  • на создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике, - 40 процентов;
  • на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) - 30 процентов;
  • на создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок - 40 процентов;
  • на создание других музыкальных произведений, в том числе произведений, подготовленных к опубликованию, - 25 процентов;
  • на исполнение произведений литературы и искусства - 20 процентов;
  • на создание научных трудов и разработок - 20 процентов;
  • на открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования) - 30 процентов.

Расчетный и отчетный периоды

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей:

  • день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

  • день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Тарифы страховых взносов в 2017 году

Если у организации нет права на применение пониженных тарифов, то она начисляет взносы по основным тарифам. Они указаны в ст. 426 НК РФ.

Тарифы страховых взносов с выплат работнику, не превышающих предельную базу:

  • На обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 22%;
  • На страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) - 2,9%;
  • На обязательное медицинское страхование (ОМС) - 5,1%.

Тарифы страховых взносов с выплат работнику в части, превышающей предельную базу:

  • На обязательное пенсионное страхование - 10%;
  • На обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Пониженные тарифы взносов установлены, в частности, для следующих категорий организаций:

  • IT-организация (Тарифы: ОПС -8%, ВНиМ - 2%, ОМС - 4%);
  • Организация на УСН, ведущая льготируемую деятельность по пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (Тарифы: ОПС - 20%, ВНиМ - 0%, ОМС - 0%);
  • Аптека на ЕНВД в отношении выплат работникам, занятым в фармацевтической деятельности (Тарифы: ОПС - 20%, ВНиМ - 0%, ОМС - 0%).

Пониженный тариф вправе применять организации, доходы которых за год не превышают 79 млн руб.

Взносы на ОПС по дополнительным тарифам начисляют организации, у которых есть сотрудники, занятые на работах, которые дают право на досрочное назначение страховой пенсии (перечислены в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ). На это указывают ст. 428 НК РФ, Письма Минфина от 16.11.2016 N 03-04-12/67082, Минтруда от 25.02.2014 N 17-3/В-76.

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя взносы в фиксированных размерах.

Взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они платят в добровольном порядке.

Уплата взносов. Отчетность по страховым взносам

Уплата взносов работодателями

Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) необходимо исчислять и платить взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

По итогам каждого отчетного периода - I квартала, полугодия, 9 месяцев, календарного года - нужно подвести итоги по уплате страховых взносов: заполнить и сдать расчеты по начисленным и уплаченным взносам за эти периоды.

При этом, вести учет начисленных выплат и взносов нужно по каждому работнику.

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается с 2017 года в ИФНС за всех работников общей суммой (кроме взноса в ФСС). Суммы ежемесячных обязательных платежей необходимо перечислять в рублях и копейках.

Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет следующий рабочий день.

Отчетность по страховым взносам

С 1 января 2017 года вступили в силу новые правила, по которым сдается отчетность по страховым взносам.

Начиная с 1 квартала 2017 года надо сдавать в свою налоговую новый единый расчет по страховым взносам. Он объединяет в себе данные сразу из четырех отчетов в фонды: РСВ-1 ПФР, 4 - ФСС, РСВ-2 ПФР и РВ-3 ПФР. Расчет, формат и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/

Важно! Сроки сдачи расчета изменились.

Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Новшество связано с тем, что НК РФ дополнен положениями о взимании страховых взносов (кроме взносов на травматизм).

Крайний срок уплаты взносов остался прежним - 15-е число месяца, следующего после месяца, за который они начислены.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

Обратите внимание! За несвоевременную сдачу расчета по взносам проверяющие штрафуют по ст. 119 Налогового кодекса РФ, минимальный штраф - 1 000 рублей.

Персонифицированный учет

Сроки представления отчетности по персонифицированному учету - новое в 2017 году

С 1 января 2017 года вступил в силу закон о новых сроках подачи персонифицированной отчетности.

Крайний срок представления ежемесячной персонифицированной отчетности (форма СЗВ-М) перенесен с 10-го на 15-е число месяца, следующего за отчетным.

Помимо этого, данные, которые работодатели по старым правилам подавали раз в квартал в составе РСВ-1, теперь нужно направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года). Исключение - информация о величине дохода, облагаемого взносами на обязательное пенсионное страхование, и их размере. Периодичность представления этих сведений осталась прежней, однако передавать их требуется в налоговый орган.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ.

Введен штраф за то, что сведения персонифицированного учета поданы не в электронном виде. Если страхователь должен представлять сведения персонифицированного учета в электронном виде, то невыполнение этой обязанности повлечет штраф 1000 руб.

Установлен срок давности привлечения к ответственности - территориальный орган ПФР сможет привлечь к ответственности за правонарушение в сфере персонифицированного учета, только если с даты, когда о нем стало известно, прошло меньше трех лет.

Формы отчетности по персонифицированному учету

  • Форма СЗВ-М для представления сведений о застрахованных лицах. Утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п.
  • Форма расчета по страховым взносам. Порядок заполнения и Формат представления расчета в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/ Форма применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года (статья 423 НК РФ, пункт 2 Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/).
  • Данные о стаже работников. Их следует подавать в органы ПФР по месту регистрации по форме, которую утвердит ПФР (пункт 2 статьи 8, пункты 1, 2 статьи 11 Закона о персонифицированном пенсионном учете). Первый раз в таком порядке сведения о стаже сдают за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.
  • Форма СПВ-2, необходимая для представления сведений о страховом стаже застрахованного лица в целях установления трудовой пенсии. Сама форма и инструкция по ее заполнению утверждены Постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 N 473п. Сведения нужно сдать в территориальный орган ПФР в течение трех календарных дней со дня, когда такое лицо обратилось с заявлением об их представлении.
  • Форма СЗВ-К. Форма и правила ее заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 N 473п. Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (до 01.01.2002) представляются в территориальный орган ПФР по запросу ПФР.

    Страховые взносы: что нового в 2017 году?

    С 1 января 2017 года взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется в НК РФ. Теперь налоговые органы контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах.

    Страховым взносам посвящен новый раздел 11 и глава 34 Налогового кодекса.

    С 2017 года налоговые органы:

    • контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам;
    • принимают и проверяют отчетность начиная с расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года;
    • взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.

    Перечислим изменения по страховым взносам, которые повлекло ключевое изменение законодательства.

    • Увеличена предельная база по "больничным" и пенсионным взносам.

      Предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составляет 755 000 рублей, а по взносам на обязательное пенсионное страхование - 876 000 рублей. На 2016 год лимиты устанавливались на уровне 718 000 рублей и 796 000 рублей соответственно.

      В 2017 году взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу - не 22%, а 10%. Такие же правила фактически действовали и в прошлом году. Изменения предусмотрены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255.

      Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года. Этими взносами облагаются выплаты независимо от их величины нарастающим итогом с начала года.

    • При камеральной проверке инспекция вправе истребовать данные о суммах, не облагаемых страховыми взносами.

      Проводя камеральную проверку расчета по страховым взносам, инспекция теперь может истребовать у юрлица сведения и документы, которые подтверждают обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами, а также сведения и документы, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов взносов (пункт 8.6 статьи 88 НК РФ).

      По правилам, действовавшим до 2017 года, подобными полномочиями наделялись ПФР и ФСС. Однако с периодов, начавшихся не ранее 2017 года, согласно общему правилу камеральные проверки по взносам проводят налоговые органы, руководствуясь требованиями НК РФ, а фонды проверяют прошлые периоды. До 1 января 2017 года НК РФ допускал истребование инспекцией документов и сведений при камеральной проверке только в некоторых случаях. Например, когда по проверяемому налогу юрлицо применило льготу. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

    • Страховые взносы, которые организация должна уплатить в бюджет, может перечислить любой.

      С 2017 года статья 45 НК РФ дополнена пунктом 9, согласно которому на страховые взносы распространяется положение Кодекса о том, что за плательщика внести сумму в бюджет может другое лицо. Полагаем, это же правило применяется при уплате пеней и штрафов.

      Важно! Нововведения не затрагивают взносы на травматизм, а также пени и штрафы по ним, поскольку действие НК РФ на эти платежи не распространяется. Утративший силу Закон о страховых взносах подобного порядка уплаты не устанавливал. Поэтому полагаем, что изменения касаются уплаты взносов и за периоды, начавшиеся до 2017 года, если фактически денежные средства перечисляются в 2017 году. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

    • Командировка по России: выплачивать суточные свыше 700 рублей стало еще менее выгодно.

      В НК РФ появилась норма, из которой следует, что на суточные свыше 700 рублей за день поездки по России и свыше 2500 рублей за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (пункт 2 статьи 422 НК РФ). Согласно утратившему силу Закону о страховых взносах суточные взносами не облагались. ПФР и ФСС отмечали, что взносы не начисляются на суточные, которые выплачены по нормам, установленным в коллективном договоре или локальном акте. Взносов на травматизм изменение не касается. В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве не внесены поправки, ограничивающие необлагаемую сумму суточных. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

    • Вступили в силу новые правила, по которым сдается отчетность по страховым взносам.

      Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

      Из разъяснения ФСС следует, что расчет нужно подавать за периоды, начинающиеся не ранее 1 января 2017 года. Отчетность по взносам, в том числе уточненная, за более ранние периоды сдается по старым правилам. Они таковы: электронную 4-ФСС нужно представить в территориальный орган ФСС не позднее 25-го числа, бумажную - не позже 20-го числа месяца после отчетного периода. РСВ-1 в электронном виде следует направить в территориальный орган ПФР не позднее 20-го числа, в бумажном - не позже 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

      Крайний срок уплаты взносов остался прежним - 15-е число месяца, следующего после месяца, за который они начислены. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

    Новшества 2017 года в сфере персонифицированного учета:

    • Увеличен срок подачи СЗВ-М.

      Форма СЗВ-М представляется в срок не позднее 15-го числа следующего месяца, а не 10-го, как предусмотрено в Законе о персонифицированном учете.

    • Предусмотрен отдельный отчет о стаже застрахованных лиц.

      О стаже застрахованных лиц нужно отчитываться в ПФР отдельно, а не в составе формы РСВ-1. Форму требуется направить не позже 1 марта года, следующего за отчетным. Если это правило нарушено, штраф будет равен 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

    • Введен штраф за то, что сведения персонифицированного учета поданы не в электронном виде.

      Если страхователь должен представлять сведения персонифицированного учета в электронном виде, то невыполнение этой обязанности повлечет штраф 1000 руб.

    • Установлен срок давности привлечения к ответственности.

      Территориальный орган ПФР сможет привлечь к ответственности за правонарушение в сфере персонифицированного учета, только если с даты, когда о нем стало известно, прошло меньше трех лет.

Взносы установлены Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Взносы поступают в Пенсионный фонд РФ и учитываются на индивидуальном лицевом счете каждого работника. За счет страховых взносов выплачивают пенсии при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности или потере кормильца.

Плательщики взносов

Плательщиками взносов являются:

Работодатели - это фирмы, индивидуальные предприниматели, физические лица, которые нанимают работников и производят им выплаты;

Лица, которые не нанимают работников, а работают самостоятельно, - это индивидуальные предприниматели (в том числе частные детективы), адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Обратите внимание : если предприниматель является работодателем, то он должен платить взносы и с выплат работникам, и за свое страхование.

Также пенсионные взносы платят обычные граждане. Они по своему желанию могут заключить договор с Пенсионным фондом (с государственным или негосударственным) и платить взносы как за себя, так и за других лиц.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивают все категории налогоплательщиков без исключения.

Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления взносов

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляют на те же выплаты, на которые начисляют страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование.

О том, какие выплаты облагают такими взносами, читайте данный раздел -> подраздел "Страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование".

Расчетный и отчетный периоды

Расчетным периодом по взносам является год, а отчетными - I квартал, полугодие, 9 месяцев года и календарный год.

Если фирма создана в течение года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

Если фирма была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Если фирма создана после начала календарного года, а потом ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Страховые тарифы и порядок исчисления взносов

Ставки (тарифы) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование приведены в ст. 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ. Тарифы состоят из двух частей: страховой и накопительной.

Размер страховых тарифов определяют в зависимости от возраста работников.

В настоящее время они поделены на две группы - старшую (до 1966 года рождения включительно) и младшую (1967 года рождения и моложе).

В 2010 г. большинство работодателей применяет следующие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Для некоторых работодателей в 2010 г. установлены пониженные страховые тарифы. К ним закон относит:

1) фирмы и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;

2) фирмы и предпринимателей, применяющих УСН;

3) фирмы и предпринимателей, применяющих ЕНВД, - в отношении выплат и вознаграждений, уплачиваемых работникам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;

4) работодателей граждан-инвалидов I, II или III группы, - в отношении выплат по договорам этим гражданам;

5) общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

6) фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работников. При этом доля заработной платы инвалидов в общей сумме расходов на оплату труда должна быть не меньше 25%;

7) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Такие учреждения могут уплачивать пониженные страховые взносы в 2010 г. при условии, что все их имущество находится в собственности общественных организаций инвалидов;

8) учреждения, созданные для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Такие учреждения могут уплачивать пониженные страховые взносы в 2010 г. при условии, что все их имущество находится в собственности общественных организаций инвалидов.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для этих работодателей следующие:

Обратите внимание : организации, перечисленные в последних пяти пунктах, имеют право на пониженные страховые взносы, если они не занимаются производством или продажей подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров, список которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. N 762.

Пониженные страховые взносы установлены также для сельскохозяйственных товаропроизводителей и работодателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей (за исключением фирм и предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных промыслов и семейных общин коренных малочисленных народов Севера) они составляют:

Для фирм и предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, на 2010 г. установлены следующие тарифы страховых взносов:

Обратите внимание: на 2011 и последующие годы установлены другие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В течение года работодатель уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Их начисляют в конце каждого календарного месяца исходя из величины выплат (иных вознаграждений) работников и тарифов страховых взносов.

Ежемесячную сумму платежей определяют так:

┌───────────┐ ┌────────────────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────────────┐

│Ежемесячная│ │ Облагаемый доход, │ │Страховой│ │Сумма обязательных│

│ сумма │ = │ начисленный │ x │ тариф │ - │ платежей, │

│ платежей │ │ работнику с начала │ │ │ │ уплаченная в │

│ │ │ расчетного периода │ │ │ │ предыдущие месяцы│

└───────────┘ └────────────────────┘ └─────────┘ └──────────────────┘

Пример. ООО "Пассив" занимается оптовой торговлей. С начала года в фирме работают 4 сотрудника. Согласно штатному расписанию для троих сотрудников установлены одинаковые оклады в размере 15 000 руб., а одному - в размере 20 000 руб. Заработная плату выплачивают 5-го и 20-го числа каждого месяца.

Для этого в конце месяца доход работника, включающий в себя все выплаты, полученные им за этот месяц, умножают на соответствующую ставку. Затем надо сложить платежи по страховым взносам по всем работникам.

Сумма обязательных платежей в Пенсионный фонд РФ за январь будет равна:

По трем сотрудникам с окладом 15 000 руб.: 9000 руб. (15 000 x 20% x 3);

По сотруднику с окладом 20 000 руб.: 4000 руб. (20 000 x 20%).

Общая сумма начисленных обязательных платежей за январь составит 13 000 руб. (3 x 3000 + 4000).

В феврале месяце сумма начисленных нарастающим итогом обязательных платежей по взносам в Пенсионный фонд РФ будет иметь следующие значения:

По трем сотрудникам с окладом 15 000 руб.: 18 000 руб. (30 000 x 20% x 3);

По сотруднику с окладом 20 000 руб.: 8000 руб. (40 000 x 20%).

Общая сумма начисленных обязательных платежей за февраль месяц нарастающим итогом составит 26 000 руб.

Предположим, что платежи по страховым взносам за январь перечислены по сроку и полностью.

Тогда суммы обязательных платежей к уплате в Пенсионный фонд РФ за февраль месяц составят 13 000 руб. (26 000 - 13 000).

Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации:

┌─────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────────────┐

│ Сумма взносов, │ │ Облагаемый │ │Страховой│ │Сумма обязательных│

│ подлежащая │ = │ доход, │ x │ тариф │ - │ ежемесячных │

│ перечислению по │ │ полученный │ │ │ │ платежей │

│ итогам года │ │ работником │ │ │ │ │

└─────────────────┘ └──────────────┘ └─────────┘ └──────────────────┘

Разницу между суммами обязательных ежемесячных платежей и суммой взносов, исчисленной по итогам года, перечисляют в Пенсионный фонд РФ.

Если обязательные ежемесячные платежи превышают сумму взносов за расчетный период, то эту разницу возвращают организации или засчитывают в счет предстоящих платежей по взносам в Пенсионный фонд РФ.

Обратите внимание : работодатели обязаны вести учет сумм начисленных страховых взносов в отношении каждого работника, в пользу которого осуществлялись выплаты.

 

Возможно, будет полезно почитать: